【QQ鱼专栏】社保基数调整后,补差社保是否可以全额扣除?| 人力资源六大模块

税前扣除,个税免征额,傻傻分不清楚?希望本篇文章能够帮助各位更好地理解人力资源六大模块中社保公积金的相关政策。

网友问:

社保基础调整,上半年补差金额与当月社保扣缴金额合计超出个税扣除标准,超出部分是否应计入工资薪金纳税?可是补差部分是上半年合计,应该分摊到每月社保中吧,这样又不会超出扣除标准。补差月份的收入额是否可以不加补差社保?

QQ鱼回答:

题主把税前扣除和个税免征额搞混了。补差和补缴的处理是一样的,在实际发生月合并扣缴就好,没有什么“超过标准”的问题。


01 工资薪金的免征额(基本减除费用)

《个人所得税法》第六条:

应纳税所得额的计算:
一、工资、薪金所得,以每月收入额减除费用三千五百元后的余额,为应纳税所得额。

估计,题主说的“个税扣除标准”估计是指的这3500元(2018年10月会修改提高);

这个3500元,在税收术语里叫“基本减除费用”,是“免征额”的概念,税法规定课税对象中免予征税的数额。无论课税对象的数额大小,免征额的部分都不征税,仅就其余部分征税。(当然,我们媒体都俗称“起征点”,实际上免征额和起征点是有区别的,不过被大家都搞混很多年了,也说习惯了。)


02 五险一金扣缴全额都属于税前扣除

《个人所得税法实施条例》第二十五条:

按照国家规定,单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金,从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。

也就是说,五险一金扣缴部分全部属于税前扣除,不存在什么“超过标准”的问题,跟那个3500元是没有关系的。 

所以,HR正确的做工资姿势是: 

  • 第一步:应发合计=工资标准×出勤计发+绩效工资+奖金+其他

  •  第二步:应税合计=应发合计-代扣养老保险-代扣医疗保险-代扣失业保险-代扣住房公积金-其他税前扣除

  •  第三步:实发合计=应税合计-个人所得税-税后扣款


03 未来税前扣除部分还会增加 

2018年《个人所得税法修正案(草案)》中提出了改革办法,预计2018年10月要开始实施。 

财政部部长刘昆:“草案在明确现行的个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目以及依法确定的其他扣除项目继续执行的同时,增加规定子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除”。 

刘昆指出,专项附加扣除考虑了个人负担的差异性,更符合个人所得税基本原理,有利于税制公平。

以上就是有关个人所得税相关的一些新的政策解读,各位从事人力资源六大模块中薪酬福利模块的HR一定要分清楚。


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来源:QQ鱼专栏

文编:HRSAY助手


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